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Entran en vigencia modificaciones en alícuotas de contribuciones patronales

Las reformas implementadas por la Ley 27.430 también se ocupa de reformular determinados aspectos en aportes y contribuciones de la seguridad social que impacta en recientes remuneraciones.

Recordemos que la reforma fiscal implementada por Ley 27.430(1) , en su articulado contiene modificaciones que impactan sobre las Contribuciones Patronales de Seguridad Social y el pago a cuenta de IVA establecido en el Anexo Idel Decreto 814/01. Las modificaciones citadas, tienen un efecto combinado y se aplican gradualmente desde el 01/02/2018 hasta el 31/12/2021. Para los años 2019 al 2021, los cambios aplican desde el mes de enero y permanecen constantes hasta diciembre.

Comentaremos a continuación el impacto de tales modificaciones a partir del mes devengado enero de y hasta diciembre de 2019, inclusive.

1|CAMBIOS EN ALÍCUOTA DE CONTRIBUCIONES

El sistema vigente hasta al 31/01/2018, de acuerdo a lo normado por el artículo 2 del Decreto 814/01(2) y modificatorios, establecía dos alícuotas. Las mismas difieren en función de la actividad y la facturación, correspondiendo el 21% para las grandes empresas cuyas actividades sean comercio o servicios (Artículo 2 inc. a) Decreto 814/01), y del 17% (Artículo 2 inc. b)) para las empresas de otras actividades o que sean Pymes.

La Ley 27.430 modificó el sistema de alícuotas e implementó un sistema de alícuotaúnicapara los empleadores del sector privado del 19,50% sobre la nómina salarial con destino a los subsistemas del Sistema Único de Seguridad Social (INSSJyP - Fondo Nacional de Empleo, SIPA y Asignaciones Familiares). Hasta llegar a la alícuota única del 19,50 por ciento a partir del 01/2022, implementa un régimen de transición que reduce año tras año la alícuota mayor e incrementa la menor.El camino gradual de convergencia comenzó a implementándose desde el 01 de febrero de 2018. El porcentaje de incremento para aquellos que pagaban contribuciones al 17 por ciento, es de 0,50 puntos porcentuales anuales y el porcentaje de reducción para aquellos que lo hacían al 21 por ciento es de 0,30 porcentual anual.

Ello así, las alícuotas aplicables a partir del devengado 01/2019 y hasta el 12/2019, ambos inclusive serán del 18% para los empleadores incluidos en el inc. b) Artículo 2 del Decreto 814/01 y modificatorios y del20.40% para los incluidos en su inc. a). (Ver cuadro 1)

2| REFORMAS EN EL MNI EN CONTRIBUCIONES

El mínimo “No imponible” para el cálculo de las contribuciones patronales implementado por la Ley 27.430, en el inciso c) de su artículo 173, es definido por empleado. Recordemos que el montode $12.000 del M.N.I definido por la Ley, se implementa gradualmente partiendo de tomar el 20% el primer año, esto es $ 2.400 en 2018, para el 2019 corresponderá aplicar el 40% sobre el total, y así progresivamente hasta llegar al 100% en el año 2022.

Este monto de origen de$ 12.000, será actualizado desde enero de 2019 en base a las variaciones del Índice de Precios al Consumidor (IPC) del INDEC. En efecto el Decreto 759/18(3) faculta a la Secretaría de Seguridad Social a actualizar el mencionado importe y a publicar el nuevo valor que deberá considerarse para la determinación de las contribuciones patronales que se devenguen desde el 1° de enero de cada año.

En función de sus atribuciones la Secretaría de Seguridad Social por Resolución 03/2018(4), definió que el M.N.I de $12.000 actualizado, asciende a $17.509,20. Siendo el M.N.I a tomar por empleadoy por mes para el año 2019 de $7.003,68.

De acuerdo a ello, a partir del 1° de enero de 2019 corresponderá aplicar dicha detracción por cada trabajador, respecto al total de la base imponible, para el cálculo de las contribuciones patronales con destino a la seguridad social. Cabe recordar que para que proceda la detracción del 100% de dicho monto, la Ley 27.430 define parámetros de tiempo trabajado -entreotros- que debemos considerar.

Las actividades de los Sectores Textil, de Confección, de Calzado y de Marroquinería comprendidas en el Decreto 1067/18(5) , tienen un régimen transitorio especial. En efectopueden tomar el monto total del M.N.I de $ 17.509,20 -por empleado y por mes- hasta el 31/12/2019,ambas fechas inclusive, siempre y cuando el PEN decida mantenerlo en función de la situación económica de estos sectores. La solicitud del beneficio por el empleador requiere el cumplimiento de determinados requisitos establecidos en el Decreto citado y normativa del Ministerio de Producción y Trabajo, como la Resolución Nro. 127/18 (MPyT)(6) y la Disposición de la Dir. Nac. Modernización Productiva (DNMP) 1/2018(7) . (Ver cuadro 2)

cuadro

3|PAGO A CUENTA EN VALOR AGREGADO

El artículo 4° del Decreto 814/01 y modificatorios,estableció la posibilidad de computar parte de las contribuciones patronales efectivamente pagadas como crédito fiscal de IVA. Recordemos que el citado artículo fue sustituido íntegramente por la Ley 27.430 y también su Anexo I. Este último establece modificaciones de porcentuales para el año 2019. Estos porcentuales son menores a los vigentes hasta el 31/12/2018.

Recordemos que para el año 2018, los porcentuales no variaron respecto de los vigentes al momento de la reforma. Para el 2019 disminuye el porcentual del pago a cuenta establecido en razón de un 25% respecto del vigente al 2018.

Recordemos que el porcentual que define el Anexo I debe aplicarse sobre remuneraciones imponiblesafectadas a cada ciudad o región, para obtener el pago a cuenta de IVA.

Siendo que el Anexo I del 4° del Decreto 814/01 y modificatorios vigentes a la fecha, contiene porcentuales para 83 ciudades y/o regiones, invitamos al lector al análisis particular del mismo.

4| ADECUACIONES AL APLICATIVO DE AFIP

AFIP-DGI por medio de Resolución General N° 4393(8), implemento los cambios en el aplicativo Sistema de Cálculos de Obligaciones de la Seguridad Social (SICOSS) VERSIÓN 41 - RELEASE 4, para que los empleadores puedan determinar correctamente las contribuciones patronales desde el mes de enero 2019, de acuerdo a las modificaciones comentadas.

(*) Director de Gómez & Asociados. Consultores Tributarios-Auditores. Miembro de la Comisión de Impuestos de la Cámara Argentina de la Construcción. Miembro de la Asociación de Estudios Fiscales. Autor de artículos sobre la especialidad. Coautor de Derecho Tributario- Legislación Usual Comentada- Ed. La Ley-2015. Expositor en cursos y conferencias sobre la especialidad tributaria.

(1 ) Ley 27.430. (B.O 29/12/17)

( 2)Decreto 814/01.(B.O.22/06/01)

( 3)Decreto 759/18. (B.O.17/08/18)

( 4) Resolución 03/18. Secretaría de Seguridad Social (B.O.26/12/18)

( 5) Decreto 1067/18. (B.O.23/11/18)

( 6) Resolución Nro. 127/18Min. Producción y Trabajo(MPyT)(B.O. 04/12/18)

( 7) Disposición de la Dir. Nac. Modernización Productiva (DNMP) 1/2018. (B.O.03/01/19)

( 8) Resolución General (AFIP)4393 (B.O. 03/01/19)

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