SAT: el tope real del aguinaldo exento en 2025 y cómo cambia el cálculo del ISR para los trabajadores

El Servicio de Administración Tributaria define el límite exento del aguinaldo y aplica retenciones solo sobre el excedente, según el salario mínimo vigente.

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Cada cierre de año, el aguinaldo se convierte en uno de los ingresos más esperados por millones de trabajadores formales en México. Sin embargo, no todos conocen que este pago está sujeto a reglas fiscales precisas, y que el monto final puede variar dependiendo de cuánto se reciba y de la parte que el SAT considera gravable para efectos de ISR. Aunque la prestación es obligatoria, su tributación depende de un umbral definido por ley y vinculado al salario mínimo vigente.

El marco legal que establece este beneficio se encuentra en el artículo 93, fracción XIV, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Ahí se determina que el aguinaldo solo estará libre de impuesto hasta el equivalente a 30 días del salario mínimo general. Cualquier cantidad que exceda ese tope es considerada ingreso gravable y se le debe aplicar la tarifa correspondiente del SAT.

Para el año fiscal 2025, la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos fijó el salario mínimo general en 278.80 pesos diarios. Esto significa que el monto exento es de 8,364 pesos (278.80 x 30). Ese número es clave, porque marca el punto exacto a partir del cual se activa el cobro del ISR sobre el aguinaldo.

SAT: qué pasa si el aguinaldo rebasa el monto exento

Cuando un trabajador recibe una cantidad superior a los 8,364 pesos, solo la diferencia entre lo recibido y el tope exento es la base gravable. El resto permanece libre de impuestos. Esto permite que el trabajador conserve la mayor parte de su prestación, pagando ISR únicamente sobre el excedente.

SAT: el tope real del aguinaldo exento en 2025 y cómo cambia el cálculo del ISR para los trabajadores

Por ejemplo, si un trabajador obtiene 10,000 pesos de aguinaldo, el cálculo fiscal se realiza así:

• Aguinaldo recibido: 10,000 pesos

• Límite exento: 8,364 pesos

• Excedente gravable: 1,636 pesos

Ese excedente es el que el SAT toma para aplicar la tasa correspondiente. Bajo las tablas vigentes, la retención aproximada para ese rango es del 1.92%, equivalente a 31.41 pesos. De este modo, el trabajador recibe 9,968.59 pesos netos.

Si el aguinaldo asciende a 15,000 pesos, el excedente frente al tope exento es de 6,636 pesos. Con la misma tasa del 1.92%, la retención sería de 127.41 pesos, por lo que el empleado recibiría 14,872.59 pesos.

Como puede observarse, el impuesto no se aplica de manera general al total del aguinaldo, sino únicamente a la parte que rebasa el límite de exención. Esta es la razón por la que dos trabajadores con idéntico salario base pueden recibir montos netos distintos si el aguinaldo pactado supera ese umbral.

Por qué el SAT aplica este mecanismo con el aguinaldo

La política pública detrás de este esquema fiscal busca equilibrar dos objetivos: preservar el beneficio económico del aguinaldo para los trabajadores y asegurar que los ingresos adicionales sujetos a capacidad contributiva aporten al sistema tributario. Por ello, la retención se calcula solamente sobre la fracción considerada ingreso extraordinario.

Es importante recordar que el empleador es el encargado de hacer la retención y reportarla conforme a las tablas oficiales del SAT. No se trata de un descuento discrecional, sino de una obligación fiscal derivada de ley, con impacto directo en el cierre contable anual.

SAT: el tope real del aguinaldo exento en 2025 y cómo cambia el cálculo del ISR para los trabajadores

Lo que deben tener en cuenta los trabajadores para 2025

• El límite exento sigue vinculado al salario mínimo, por lo que cambia cada año.

• Solo se grava el excedente que pase de 8,364 pesos.

• La tasa aplicada depende de las tablas del SAT vigentes al momento del pago.

• No todos los aguinaldos pagan ISR; solo los que superan el tope exento.