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Reseña impositiva

BIENES PERSONALES

RG 4.349 (AFIP) (BO 5/12/18)

Responsables sustitutos. Inscripción.

La RG 4349 adecuó la RG 10, que dispone los requisitos y condiciones a observar por parte de los contribuyentes y responsables para solicitar su inscripción ante la AFIP y para realizar las altas, bajas o modificaciones de los datos pertinentes, en relación al procedimiento a seguir por parte de los responsables sustitutos de los sujetos residentes en el exterior que tributan el impuesto sobre los bienes personales, en cuanto a su inscripción como tales en el sitio “web” de este Organismo. Rige desde el 5/12/18.

Ley 27.480 (BO 21/12/18)

Textos legales. Modificaciones.

Se promulgó sin observaciones la Ley 27.480 que introduce modificaciones fundamentalmente al Impuesto sobre los Bienes Personales y al Impuesto a las Ganancias, con vigencia a partir del 22/12/18, y aplicables a los ejercicios fiscales 2019 y siguientes, para el primer gravamen y sin vigencia expresa en el caso de Ganancias.

En Bienes Personales las reformas se relacionan con la valuación de los inmuebles, el mínimo no imponible, la liberación de la casa habitación hasta un cierto monto y las escalas del impuesto.

Respecto a Ganancias se introduce el art. 20 bis disponiendo la exención de las remuneraciones percibidas en concepto de guardias obligatorias, ya sean activas o pasivas, por los profesionales, técnicos, auxiliares y personal operativo de los sistemas de salud pública, cuando la prestación del servicio se realice en un centro público de salud ubicado en zonas sanitarias desfavorables así declaradas por la autoridad sanitaria nacional, a propuestas de las autoridades sanitarias provinciales.

GANANCIAS

RG 4.348 (AFIP) (BO 5/12/18)

Rentas derivadas de juegos de azar. Determinación e ingreso. Personas jurídicas. Aplicativo. Nueva versión.

A raíz de que la Ley 27.430 , entre otras modificaciones, reordenó los sujetos que obtienen ganancias de tercera categoría en distintos incisos del artículo 49 de la Ley del Impuesto a las Ganancias y que la RG 4.077 dispuso un procedimiento provisorio para que los contribuyentes y responsables determinen e ingresen el impuesto correspondiente a las rentas derivadas de la explotación de juegos de azar en casinos y de la realización de apuestas a través de máquinas electrónicas de juegos de azar y/o de apuestas automatizadas y/o a través de plataformas digitales, el organismo fiscal estimó pertinente reformular ciertos aspectos de la RG 3077, norma que regula el procedimiento para la declaración y presentación del gravamen para las personas jurídicas contempladas en el citado artículo. Dentro de los cambios se aprobó una nueva versión del programa aplicativo que debe utilizarse denominada “Ganancias Personas Jurídicas – Versión 16.0”, aplicable a partir del primer día hábil de este año.

RG 4.358 (AFIP) (BO 12/12/18)

Deudores incobrables de escasa significación. Deducción. Nuevo importe.

Regulando lo dispuesto por el art. 87, inc. b), de la Ley de Ganancias y el art. 136 del Decreto Reglamentario, respecto a la deducción de los créditos morosos de escasa significación originados en operaciones comerciales de las rentas de tercera categoría, la RG 1457 dispuso su procedencia cuando el importe total de cada crédito sea inferior o igual a la suma de $ 5.000, posteriormente elevado a $ 10.000, cualquiera sea la actividad involucrada. Ahora ese monto se incrementó hasta $ 45.000. El nuevo importe será de aplicación para los ejercicios fiscales cuyos cierres se hayan producido a partir del 13/12/18.

Ley 27.480 (BO 21/12/18)

Textos legales. Modificaciones

Ver BIENES PERSONALES

Dto. 1170/18 (BO 27/12/18)

Decreto Reglamentario. Reformas del gravamen. Adecuaciones.

Atento que el Título I de la Ley 27.430 introdujo modificaciones a la Ley de Impuesto a las Ganancias, las que fueron en parte reglamentadas por los Dtos. 279/18 y 976/18, por Dto. 1170/18 se incorporaron las restantes adecuaciones al Dto. 1344/98, reglamentario del gravamen. A la vez ajustó el texto a los cambios que efectuara el Código Civil y Comercial de la Nación y demás normas aprobadas en los últimos años, como las Leyes 27.260 y 27.346.

Las disposiciones rigen desde el 28/12/18. A efectos de lo dispuesto en el Capítulo II del Título IV de la ley, cuando se trate de títulos públicos y obligaciones negociables comprendidos en los incisos a) y b) del primer párrafo del cuarto artículo incorporado sin número a continuación del artículo 90 de la ley, podrá optarse por afectar los intereses o rendimientos del período fiscal 2018 al costo computable del título u obligación que los generó, en cuyo caso el mencionado costo deberá disminuirse en el importe del interés o rendimiento afectado.

INCENTIVOS FISCALES

Ley 27.470 (BO 4/12/18)

Pequeños productores de tabaco, caña de azúcar, yerba mate y té. Beneficios fiscales.

Desde 1/1/19 los pequeños productores de tabaco, caña de azúcar, yerba mate y té, registrados como pequeños contribuyentes (monotributistas) en la AFIP y desarrollen exclusivamente tales actividades, pueden optar por los beneficios regulados en la Ley 27.470, promulgada en el 4/12/18.

Res. 127/18 (MPT) (BO 4/12/18)

Sectores textiles, confección, calzado y/o marroquinería. Dto. 1.067/18. Acceso al beneficio. Reglamentación.

Mediante el Dto. 1067/18 se dispuso que los empleadores de los sectores textil, de confección, de calzado y de marroquinería apliquen el 100% de la detracción para las contribuciones patronales que se devenguen a partir del día 1° de noviembre de 2018 y hasta el 31 de diciembre de 2019, ambas fechas inclusive. En consecuencia el Ministerio de Producción y Trabajo, dictó las normas para hacer operativo el beneficio.

INSPECCIÓN GENERAL DE JUSTICIA

RG 7/18 (IGJ) (BO 5/12/18)

Fundaciones y asociaciones civiles. Operaciones sospechosas. Informe. Modifica RG 7/15

Teniendo en cuenta que la Resolución 130/18 de la Unidad de Información Financiera (UIF) ha modificado los montos de los umbrales establecidos en sus resoluciones para brindar información obligatoria sobre operaciones sospechosas de lavado de activos y/o financiación del terrorismo, la Inspección General de Justicia (IGJ) adecuó en consecuencia los artículos 516 y 517 del Anexo “A” de la Resolución General IGJ 7/2015, como así también los anexos XXIV y XXV de la norma mencionada, relacionadas con fundaciones y asociaciones civiles. Rige desde el 6/12/18.

PROCEDIMIENTO

RG 4.354 (AFIP) (BO 10/12/18)

Calendario de vencimientos 2019. Impuestos y recursos de la seguridad social.

Considerando las modificaciones legales aprobadas, se replanteó el calendario de vencimientos de ciertas obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social.

Res. 209/18 (MPT) (BO 20/12/18)

Factura de crédito electrónica MiPyMEs. Implementación. Nuevo plazo

En función de las facultades que le fueran otorgadas por la Ley 27.440 y el Dto. 471/18, en relación al Régimen de “Factura de Crédito Electrónica MiPyMEs”, el Ministerio de Producción y Trabajo a fin de la implementación gradual del mismo, estimo conveniente que, de forma excepcional y por tiempo determinado, modificar el plazo previsto en la norma legal para la obligatoriedad de la emisión y la aceptación de las facturas. Así se dispone por el término de un año a contar desde el 21/12/18 el plazo previsto en los artículos 4°, 5° y 6° de la Ley 27.440 sea de 30 días corridos en lugar de 15 días.

RG Conj. 4.366 (AFIP - MPT) (BO 20/12/18)

Factura de crédito electrónica MiPyMEs. Retenciones. Procedimiento.

La AFIP y el Ministerio de Producción y Trabajo (MPT) regularon el procedimiento a aplicar respecto de las retenciones que se practiquen sobre las facturas de crédito electrónicas MiPyMEs, en función de lo estipulado por el segundo párrafo del art. 24 de la Ley 27.440.

RG 4.368 (AFIP) (BO 21/12/18)

Clave fiscal. Nivel de seguridad 4. Nuevos requisitos.

La AFIP introdujo ciertas modificaciones a la RG 3713, que estableció el sistema de registración, autenticación y autorización de usuarios externos denominado “Clave Fiscal” que habilita a las personas humanas a utilizar e interactuar, en nombre propio y/o en representación de terceros, con determinados servicios informáticos a través del sitio web de la AFIP, definiendo diferentes niveles de seguridad. Para autenticar el nivel de seguridad 4 se reguló el uso de dispositivos de hardware de doble factor (un elemento físico y una contraseña o dato biométrico de activación), como lo es el dispositivo conocido como “Token”.

En adelante, se usará para ese nivel de seguridad el “Software-Token” en reemplazo del “Hardware-Token”. No obstante quienes a la fecha de entrada en vigencia de la nueva norma cuenten con un dispositivo “Hardware-Token” podrán continuar utilizándolo hasta tanto la AFIP disponga su desafectación. La norma entró en vigencia desde el primer día hábil de enero 2019.

RÉGIMEN SIMPLIFICADO

RG 4.351 (AFIP - ATM) (BO 7/12/18)

Sistema Único Tributario. Mendoza. Adhesión.

La RG Conjunta 4263 (AFIP – MFC) creó en el ámbito de la AFIP el Sistema Único Tributario con el fin de simplificar y unificar los trámites del orden tributario nacional y de las administraciones tributarias provinciales que adhieran al mismo por convenios o normas particulares, con vigencia desde el 2/07/18. Comprende a los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo), que asimismo estén alcanzados por Ingresos Brutos con carácter de pequeños contribuyentes en las administraciones tributarias provinciales adheridas y por la contribución municipal y/o comunal que incide sobre la actividad comercial, industrial y de servicios. Implica la recaudación conjunta de los tributos correspondientes a los Regímenes Simplificados nacional, provincial y en su caso, municipal o comunal que correspondan. En ese marco por resolución conjunta de la AFIP y la Administración Tributaria Mendoza (ATM) se incorporó a dicha provincia desde el 2/1/19.

RG 4.357 (AFIP) (BO 11/12/18)

Formas de pago. Adhesión a débito directo. Modifica RG 4.309.

La RG 4.357adecuó el art. 36 de la RG 4.309, que regula la modalidad de pago mensual de las obligaciones tributarias, de los monotributistas, incorporando la adhesión al débito directo en cuenta bancaria desde el “Nuevo Portal para Monotributistas”, a fin de agilizar las transacciones. Rige desde el 11/12/18.

VALOR AGREGADO

RG 4.356 (AFIP) (BO 11/12/18)

Responsables sustitutos. Ingreso del impuesto. Formas, plazos y condiciones.

Contemplando las modificaciones de la Ley 27.346 que introdujo como sujetos del gravamen, en carácter de responsables sustitutos, a los locatarios, prestatarios, representantes o intermediarios de sujetos del exterior que realicen locaciones o prestaciones gravadas en el país, la AFIP reguló las formas, plazos y condiciones para el ingreso del tributo..

RG 4.392 (AFIP) (BO 11/12/18)

Fabricantes de bienes de capital. Acreditación, devolución o transferencia del saldo a favor. Nuevo procedimiento

Se sustituye la RG 1168 y se establece un nuevo procedimiento para solicitar la acreditación, devolución o transferencia del saldo a favor por ventas de bienes de capital. Así los responsables inscriptos en el IVA que sean fabricantes o importadores, de los bienes comprendidos en las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del MERCOSUR, incluidas en la planilla Anexa al inciso e) del artículo 28 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado a los fines de iniciar alguno de tales procedimientos, quedan obligados a observar los requisitos, plazos y condiciones que se establecen en la nueva resolución general.

R.H.F.

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