Uruguay figura entre los países que hicieron más cambios sustanciales en su sistema tributario

Un informe del Centro Interamericano de Administraciones Tributarias identificó 243 medidas impositivas en Latinoamérica durante 2025, entre ellas, 10 aplicadas en el país.

Un informe regional destaca a Uruguay entre los países que ajustaron su sistema tributario en 2025.

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Un análisis del Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT) contabilizó un total de 243 medidas de transformación impositiva y de fortalecimiento de las oficinas recaudadoras en 2025 y ubicó a Uruguay entre los países que introdujeron cambios relevantes en su sistema fiscal, en un año particularmente intenso de reformas tributarias en Latinoamérica.

El informe, titulado Observatorio de las reformas fiscales y el fortalecimiento de las administraciones tributarias de América Latina 2025-2026, analiza la evolución de los sistemas impositivos en la región y destaca que el país aprobó un conjunto de modificaciones incluidas en el nuevo Presupuesto quinquenal que, según el gobierno, constituyen una reforma tributaria de importancia.

El director de la Oficina de Planeamiento y Presupuesto (OPP), Rodrigo Arim, sostiene que los cambios introducidos configuran “la reforma tributaria más importante desde la aplicada en 2007”, durante el primer gobierno del Frente Amplio (FA). A su entender, se trata además de un “gran logro político” del oficialismo, aunque el debate público terminó concentrándose en la propuesta de aumentar la carga impositiva sobre los sectores de mayor patrimonio que finalmente no fue impulsada por el gobierno.

Desde una perspectiva cuantitativa, Uruguay aparece en el informe con 10 medidas tributarias relevantes adoptadas durante 2025: siete vinculadas con la presión impositiva y tres relacionadas con el fortalecimiento de la administración fiscal. Esa cifra es inferior a las 32 modificaciones registradas en Argentina, pero superior a las tres aplicadas en Nicaragua y Honduras.

El CIAT señala que el año pasado fue “muy intenso” en materia de reformas fiscales en América Latina. En comparación con las 211 medidas registradas en 2024, el total de cambios tributarios aumentó y refleja, según el estudio, una “continuidad dinámica de actualización” de los sistemas fiscales en la región.

El documento clasifica las reformas en tres tipos: las “sustanciales” son aquellas que modifican los fundamentos del sistema tributario; las “correctivas”, que introducen ajustes técnicos en tributos existentes o en su administración; y las de “alivio fiscal”, orientadas a reducir la carga tributaria o facilitar la regularización de deudas.

Los cambios "sustanciales" ejecutados por Uruguay

En el caso uruguayo, el informe identifica como parte de la reforma aprobada con el Presupuesto la creación del Impuesto Mínimo Complementario Doméstico (IMCD), en línea con los estándares internacionales de tributación corporativa, así como cambios en el régimen de beneficios fiscales para nuevos residentes.

Otra modificación relevante fue la ampliación de la tributación sobre las rentas del exterior obtenidas por residentes fiscales en Uruguay. La reforma estableció que se graven los rendimientos de capital provenientes de entidades no residentes y los incrementos patrimoniales derivados de la venta de activos situados fuera del país.

También se introdujeron cambios en la normativa que grava las transferencias indirectas de activos situados en territorio uruguayo. La legislación amplió el alcance de la llamada cláusula antiabuso, incorporando nuevos supuestos en los que la transmisión de acciones u otras participaciones de entidades no residentes queda sujeta a impuestos como el IRAE, el IRPF o el IRNR.

El informe menciona además ajustes vinculados al Impuesto al Valor Agregado (IVA). En particular, el Presupuesto dispuso la aplicación de la tasa del 22% a las compras realizadas a través de plataformas digitales bajo el régimen de encomiendas internacionales, una medida impulsada tras el crecimiento del comercio electrónico transfronterizo.

En paralelo, el CIAT destaca reformas orientadas al fortalecimiento de la administración tributaria. Entre ellas figura la culminación del proceso de universalización de la factura electrónica para todos los contribuyentes del IVA, así como nuevos planes de fiscalización impulsados por la Dirección General Impositiva (DGI) para detectar incumplimientos prolongados en ese tributo.

En cuanto a la aplicación de estímulos fiscales a las inversiones en 2025, el documento del CIAT destaca el caso de Uruguay con una nueva reglamentación del régimen general, otorgando “amplios beneficios en el IRAE, el Impuesto al Patrimonio, el IVA, los tributos y las tasas de importación de bienes", junto con los de Bolivia, El Salvador, México, Nicaragua, Paraguay y Venezuela.

El estudio concluye que el elevado número de reformas registradas en la región refleja la necesidad de adaptar los sistemas tributarios a los cambios económicos y sociales, así como de modernizar las administraciones fiscales para enfrentar nuevas modalidades de evasión y elusión. En ese contexto, Uruguay aparece como uno de los países que avanzó con los cambios en su estructura impositiva durante 2025.