Avanzan en el mundo las amnistías fiscales

Durante los últimos diez años cerca de cincuenta países han implementado amnistías tributarias que lograron reinsertar en el sector formal de la economía sumas muy considerables de dinero (OCDE, "Update on Voluntary Disclosure Programmes: a pathway to tax compliance", agosto de 2015).

El contexto económico internacional explica la tendencia: a) la crisis financiera mundial desde 2008 ha generado déficit récord en las finanzas públicas de los países más desarrollados; b) el cambio de paradigma en materia de intercambio de información financiera para fines fiscales y la derogación del secreto bancario entre fiscos. En este contexto es imperioso levantar el velo de los fondos ocultos u "offshore" existentes en paraísos fiscales, plazas financieras off-shore, bancos u otros intermedia-rios, ubicados en cualquier jurisdicción del mundo. El mundo desarrollado, a través de sus organizaciones influyentes (OCDE, ECOFIN, G-20, Naciones Unidas) está alineado en esta dirección con firme voluntad política. A principios de 2010 la OCDE señaló que los estándares internacionales sobre transparencia e intercambio de información habían sido aceptados universalmente, incluidos los paraísos fiscales. La Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, que fuera creada en 1988 por la OCDE y el Consejo Europeo, fue revisada en el mismo año para alinearla a los nuevos estándares internacionales y posibilitar su alcance a países no miembros, lo cual permitió que Argentina, ya en el año 2012 se convirtiera en el primer país sudamericano en adherir al acuerdo.

Con aplicación efectiva desde julio de 2014 y con el fin de combatir el fraude fiscal de ciudadanos o residentes de los Estados Unidos de América se aprobó en dicho país la Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), que les impone a las entidades financieras que operan en otros países la obligación de identificar a clientes estadounidenses e informar sobre sus cuentas al fisco (IRS), so pena de soportar una retención del 30% sobre ciertos pagos y otras sanciones. En septiembre del 2013, impulsados por la inminente implementación de FATCA, los líderes del G-20 invitaron a la OCDE a desarrollar un nuevo estándar para el intercambio automático de información financiera, el cual fue aprobado en julio de 2014. En 2014 más de 50 jurisdicciones suscribieron el Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes sobre Intercambio Automático de Información de Cuentas Financieras, comprometiéndose a iniciar el intercambio de datos sobre nuevas cuentas abiertas a partir del 1 de enero de 2016 y ciertas cuentas preexistentes en setiembre de 2017 o setiembre de 2018 (según se trate de los denominados earlyadopters, entre los que se encuentra Argentina, o de los restantes países, respectivamente).

Este estado de situación global ha llevado a muchos países a dictar amnistías tributarias propiciando el sinceramiento de activos no declarados originados en actividades lícitas. El delito de lavado de activos queda excluido de estas medidas. En este escenario la OCDE avala las amnistías fiscales. Italia sancionó una amnistía fiscal (Scudo Fiscale) en 2001, 2003 y 2009. En la primera etapa aplicó una tasa del 2,5% y se reincorporaron al sistema más de 80.000. Alemania (2004), Bélgica (2004), Grecia (2004), México (2005), Portugal (2004 y 2010), Rusia (2007), Sudáfrica (2003 y 2010) y Australia (2007 y 2009) han aplicado amnistías fiscales exitosas.

Alta inflación, inestabilidad política e inseguridad jurídica son algunos de los motivos que han llevado a que muchos argentinos tengan activos no declarados. Es necesario sanear esta situación.



(*) Consultores impositivos. Profesores de Impuestos UBA.