Régimen especial para acceder al certificado de excención en Ganancias

Novedades Fiscales

Atento que ciertas entidades exentas del tributo cuentan con características especiales, el organismo recaudador decidió implementar un procedimiento especial para obtener el certificado que acredite la exención, al cual podrán acceder las que se encuentran en trámite desistiendo del mismo, ingresando al régimen de la RG 4.739.

Oportunamente, la RG 2.681 estableció el procedimiento a través del cual las entidades enunciadas en los incisos b), d), e), f), g), m) y r) del Artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, deben acreditar su condición de exentas en el referido tributo. Pero ciertas asociaciones cuentan con características especiales, tales como las cooperadoras escolares, asociaciones de bomberos voluntarios y cooperadoras hospitalarias, razón por la cual se ha dispuesto otorgar a las mismas un procedimiento especial para obtener el certificado de exención que se concretó en la RG 4.739, que rige desde el 25/06/20 y resulta de aplicación para las solicitudes que se presenten a partir de dicha fecha.

No obstante, las entidades podrán desistir de las solicitudes en trámite a la fecha de entrada en vigencia de la presente norma, realizadas en los términos de la RG 2.681, ingresando al servicio con Clave Fiscal CERTIFICADO DE EXENCIÓN EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS, a través del sitio web de la AFIP, a los efectos de formular la solicitud conforme a lo previsto en la nueva normativa.

1| Obtención del certificado

Las Cooperadoras Escolares, las Asociaciones de Bomberos Voluntarios y las Cooperadoras Hospitalarias, solicitaran el certificado de exención de Ganancias, con clave fiscal, en la web, entrando a la opción RÉGIMEN SIMPLIFICADO - Ingresar Solicitud del servicio web CERTIFICADO DE EXENCIÓN EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS.

A tales fines, en forma sistémica, se le verificará al solicitante su existencia y reconocimiento por la autoridad de la jurisdicción con competencia en la materia (educativa, de la salud pública o de la seguridad), en función de la información que brinde dicha autoridad competente, y se constatará que:

La CUIT se encuentre con estado administrativo “Activo: Sin Limitaciones”, según la RG 3.832.

La forma jurídica registrada en el Sistema Registral se corresponda con su funcionamiento institucional, considerando los datos que surjan del certificado o instrumento extendido por la autoridad competente de cada jurisdicción.

Tenga actualizado el domicilio fiscal declarado, así como el domicilio de los locales y/o establecimientos, según lo dispuesto por las RG 10 y 2.109, sus respectivas modificatorias y complementarias.

Posea Domicilio Fiscal Electrónico constituido conforme a la RG N° 4.280.

De cumplirse los requisitos indicados, se le otorgará el Certificado de Exención en el Impuesto a las Ganancias, el cual se encontrará disponible para su consulta en el sitio web institucional desde el día inmediato siguiente al de efectuados los controles mencionados. De rechazarse la solicitud, la entidad podrá -una vez subsanadas las inconsistencias verificadas- efectuar una nueva presentación.

Ahora bien, si no se cuenta con información de los organismos competentes, la solicitud deberá efectuarse con Clave Fiscal a través de Presentaciones Digitales, según RG 4.503, o mediante la presentación de una nota de acuerdo a la RG 1.128, en la dependencia que corresponda a la jurisdicción del domicilio fiscal de la entidad, acompañando una copia del certificado o instrumento que certifique su existencia y reconocimiento, extendido por la autoridad de la jurisdicción con competencia en la materia objeto de cada entidad.

El certificado se otorgará con una vigencia de un año contado desde la fecha de otorgamiento y se solicita su renovación dentro de los 15 días hábiles anteriores al vencimiento.

Una vez otorgado el certificado quedan exceptuados de presentar la DDJJ del impuesto.

2| Renovación del certificado

El certificado se renovará en la medida en que se mantengan los requisitos exigidos y de haberse cumplido con:

Las obligaciones del régimen de información de los donatarios -inciso c) del art. 35 de la RG 2.681- vencidas a la fecha de la solicitud.

La presentación de los Estados Contables, de acuerdo con el procedimiento previsto por la RG 4.626, vencidas a la fecha de la solicitud o con la presentación de un informe o estado de situación, con el detalle de los Recursos y Gastos incurridos en el año calendario inmediato anterior a la solicitud, suscripto por el órgano superior o de administración correspondiente, según modelo consignado en el Anexo I de la citada RG; en este último supuesto cuando por las características de la entidad -ya sea por su estructura jurídica, por su actividad o

por magnitud- se la hubiera eximido de llevar un sistema contable que les permita confeccionar Estados Contables.

Haber utilizado, respecto de los ingresos o cobros, totales o parciales, recibidos por cualquier concepto (cuotas sociales, aportes, donaciones, préstamos, prestaciones por servicios, ventas, otros cobros, etc.) por las operaciones o transacciones realizadas desde la fecha de otorgamiento del certificado que se encuentre vigente, por montos iguales o superiores a $10.000, alguna de las siguientes modalidades: depósito bancario, giro o transferencia bancaria, cheque, débito en cuenta a través de cajero automático, débito directo en cuenta bancaria, pago electrónico mediante la utilización de tarjeta de crédito y/o débito o cualquier otro medio de pago electrónico admitido o regulado por el Banco Central de la República Argentina.

A fin de acreditar este último requisito, se deberá manifestar expresamente su cumplimiento mediante nota con carácter de declaración jurada- suscripta por el responsable de la entidad, según el modelo obrante en el Anexo II, la que deberá presentarse en un solo archivo en formato pdf dentro de los 30 días corridos anteriores a la fecha de vencimiento del certificado vigente, a través de Presentación Única de Balances - (PUB), al que se accede utilizando la Clave Fiscal habilitada, Nivel de Seguridad 2 como mínimo. El sistema emitirá un comprobante que tendrá el carácter de acuse de recibo.

Así, de constatarse el cumplimiento de los requisitos puntualizados, se procederá a la renovación del Certificado de Exención en el Impuesto a las Ganancias.

3| Rechazo, revocación y recurso

Caso contrario, de no reunirse los requisitos previstos, y siempre que dichos defectos no sean subsanados dentro del plazo previsto, se procederá al rechazo del trámite por parte de la dependencia interviniente y la entidad deberá realizar una nueva solicitud.

El artículo 6º de la RG 4.739 señala los efectos que se generarán en el caso que de los controles sistémicos y/o verificaciones posteriores al otorgamiento del certificado, se comprueben irregularidades en los antecedentes y/o documentos presentados, en el objeto social declarado atendiendo a su forma jurídica o por no resultar acorde con dicho objeto su funcionamiento institucional y operativo, la AFIP podrá, mediante resolución fundada, dejar sin efecto el certificado emitido, a partir de la fecha que determine el juez administrativo interviniente. La resolución revocando el certificado será notificada a través del procedimiento del art. 100 de la Ley 11.683 y se publicará en el sitio web institucional del organismo, sin perjuicio de aplicar las sanciones que pudieren corresponder

El problema surge para quienes realizaron donaciones o no retuvieron o percibieron el impuesto por la condición de exento, por eso la resolución dispone, respecto de los terceros donantes y agentes de retención y/o percepción, que los efectos se producirán a partir de la publicación de tal situación (revocación del certificado) en el sitio “web” institucional

El acto administrativo que deje sin efecto el certificado de exención, podrá recurrirse conforme a lo previsto por el Artículo 74 del Decreto Reglamentario de la Ley Nº 11.683.

4| Obligaciones de agentes y donantes

Los agentes de retención y/o percepción y los donantes deberán verificar en CERTIFICADO DE EXENCIÓN EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS del sitio web, cada vez que efectúen una operación con alguna de las entidades comprendidas, la vigencia del certificado de exención y conservar digitalmente dicha información, cuando cuenten con los medios necesarios para ello, y en caso de no poseer estos elementos deberán imprimir y archivar en una carpeta destinada al efecto, el reporte de la consulta, ordenada cronológica y alfabéticamente –por denominación de la entidad-, la que deberá encontrarse a disposición del personal fiscalizador. La conservación digital de la información o la impresión, acreditará, el beneficio de deducción en ganancias de las donaciones efectuadas, así como la improcedencia de la retención y/o percepción.

En el caso de las entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras 21.526, la verificación dispuesta precedentemente deberá ser efectuada el primer día hábil de cada mes calendario, mediante la consulta de dicho beneficio en el Registro de Beneficios Fiscales en el Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y otras Operatorias creado por la RG 3.900 y su modificatoria, conforme lo dispuesto en su art. 18.

Las entidades comprendidas en la norma deberán cumplir con las disposiciones del Título II Donaciones a entidades exentas- de la RG 2.681. Los certificados vigentes obtenidos por las entidades en los términos de la RG 2.681, mantendrán su vigencia hasta su vencimiento.

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