Las actividades mayormente afectadas por el pago de impuestos son las Actividades Primarias (principalmente Agricultura y Ganadería) y la Industria Manufacturera en general.
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Las actividades mayormente afectadas por el pago de impuestos son las Actividades Primarias (principalmente Agricultura y Ganadería) y la Industria Manufacturera en general.
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En el caso de la actividad agropecuaria es muy fuerte la incidencia de las Retenciones que se aplican a las materias primas que producen, sumado a las cargas de Impuestos Provinciales y Municipales que soportan también junto a otras actividades del sector primario.
En este punto, queremos destacar que la incidencia de las Retenciones se da en los precios que se negocian en las Bolsas de Cereales, los cuales se basan en precios internacionales a tipo de cambio oficial y ya tienen descontada la retención que corresponda, que es la que terminan afrontando los exportadores.
Con lo cual, la presión impositiva sobre estos sectores se incrementó en términos reales también por la coyuntura económica citada.
En la actividad industrial podemos destacar los costos laborales por Cargas Sociales que no se han flexibilizado ya que los descuentos o detracciones promocionales han quedado fijas y desactualizadas, lo cual incrementa la presión por la depreciación de la moneda. La OCDE en un informe de “Impuestos sobre los salarios en América Latina” publicado en 2016 afirmaba que los costos laborales más altos de la región son los de Argentina, que en aquél momento ascendían al 34,2%. Con las modificaciones posteriores, actualmente se está en un promedio del 30% dependiendo de la actividad cuyos costos por ART difieren según el riesgo que afronten y que se incrementaron producto de la pandemia.
Asimismo, hacemos una mención especial para el sector industrial automotriz, donde los Impuestos Internos afectan la política de precios, ya que determinados productos que no deberían considerarse bienes suntuosos o de lujo, pueden superar el monto de la escala que les determina una alícuota del 20% sobre el precio de lista que debe soportar el comprador de la unidad.
En lo que concierne a la presión de los Impuestos Provinciales para ambos sectores, el Consenso Fiscal 2022 que próximamente será tratado en sesiones extraordinarias del Congreso (pero cada provincia deberá ratificar con sus legislaturas), habilita a las provincias a mantener o incrementar sus cargas tributarias actuales, que a su vez podría habilitar a los municipios a incrementar tasas y contribuciones municipales.
Esto genera una preocupación especialmente en lo que concierne a las alícuotas incrementadas y los límites de ingresos para aplicarlas, donde se observa la falta de consideración de la inflación en la magnitud aprobada además del incremento de alícuotas, o bien el tratamiento diferencial en algunos casos otorgado para la actividad de producción, donde no se le da el mismo tratamiento a los bienes producidos fuera de la jurisdicción en las que se venden, cuestión zanjada por la jurisprudencia pero que al día de hoy sigue vigente en algunas jurisdicciones.
Adicionalmente, no podemos dejar de mencionar que actualmente la alícuota del Impuesto a las Ganancias se ha incrementado un 5% para las Personas Jurídicas cuya renta sujeta a impuesto sea superior a $50.000.000.- afectando a ambas actividades.
Asimismo, en lo que concierne al Ajuste por Inflación Impositivo en el Impuesto a las Ganancias, hemos visto claramente en el proyecto del Presupuesto 2022 (que no fue aprobado por el Congreso), que el Poder Ejecutivo pretendía nuevamente “cuotificar” el efecto de dicho ajuste, situación que no se condice con la correcta determinación de la capacidad contributiva de los sujetos empresa, lo cual de aprobarse en sesiones extraordinarias conlleva inevitablemente a agregar más presión impositiva sobre los resultados empresariales.
Gerente de Impuestos de Pgk Consultores.
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